بینش: شرکتهای تأمین مالی شریعت - پیامدهای TAX (قسمت 1)

ابزارهای شریعت و ساختارهای آنها شبیه به تأمین مالی متعارف است ، اما ممکن است چالش های مالیاتی را ایجاد کند. در این مقاله ما ابزارهای مختلف تأمین مالی شریعت و پیامدهای مالیاتی آنها را از دیدگاه مالیات شرکت و ارزش مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) تجزیه و تحلیل می کنیم.

طبق نظریه سرمایه داری ، سرمایه و کارآفرین دو عامل جداگانه تولید هستند. اولی در حالی که دومی حق سود دارد ، بهره می برد. بهره بازده ثابت برای تأمین سرمایه است ، در حالی که پس از توزیع بازده ثابت به زمین ، نیروی کار و سرمایه ، سود فقط در صورت وجود مازاد حاصل می شود.

قانون شریعت سرمایه و کارآفرین را به عنوان دو عامل جداگانه تولید نمی شناسد. هر شخصی که سرمایه (به شکل پول) را به یک شرکت تجاری کمک می کند ، خطر ضرر را به عهده می گیرد و بنابراین حق دارد سهم متناسب را در سود واقعی داشته باشد."سرمایه" یک عنصر ذاتی "کارآفرینی" دارد ، تا آنجا که به خطر تجارت مربوط می شود. بنابراین ، به جای بازده ثابت به عنوان بهره ، سود حاصل می شود. هرچه سود کسب و کار بیشتر باشد ، بازده سرمایه نیز بیشتر می شود.

بیشتر تأمین مالی شریعت تحت حمایت دارایی است در حالی که بانک های متعارف به پول و مقالات پولی می پردازند. سود حاصل از پول خود به عنوان "بهره" رفتار می شود و بنابراین ممنوع است ، در حالی که سود حاصل از دارایی ها مجاز است.

اصل دیگر تأمین مالی شرع این است که هیچ گونه عدم اطمینان یا گمانه زنی بیش از حد وجود ندارد و سرمایه گذاری در کالاهای غیر اخلاقی مانند الکل یا فعالیت هایی مانند قمار انجام نمی شود.

مشارکا و موداربه

مشارکا به معنای واقعی کلمه به معنای "اشتراک" است. در زمینه تجارت و تجارت به معنای یک شرکت مشترک است که در آن همه شرکا سود یا از دست دادن سرمایه گذاری یا مشارکت مشترک را به اشتراک می گذارند. بهره از پیش تعیین نرخ ثابت وام وام گرفته شده توسط موسسه مالی صرف نظر از سود حاصل از ضرر و زیان ناشی از بدهکار است ، در حالی که مشراکه نرخ بازده ثابت را پیش بینی نمی کند. در عوض ، بازده در مشراکه بر اساس سود واقعی حاصل از سرمایه گذاری مشترک است.

در صورت عدم موفقیت سرمایه گذاری مشترک ، مؤسسات مالی یا بانکها در وام با بهره نمی توانند ضرر کنند ، در حالی که سرمایه دار در مشراکه می تواند از دست بدهد. در این حالت ، تجارت (خریدار) و بانک برای خرید دارایی به مشارکت می پردازند. این تجارت می گوید 20 ٪ از کل ارزش دارایی ، در حالی که 80 ٪ توسط بانک تأمین می شود. خریدار برای کاهش سهم بانک و افزایش سهم خود در دارایی ، پرداخت های دوره ای "اجاره" را به بانک پرداخت می کند.

Mudaraba H یک نوع خاص از مشارکت است که در آن یک شریک برای سرمایه گذاری در یک شرکت تجاری به دیگری پول می دهد. تفاوت بین مشارکا و موداربه را می توان به شرح زیر خلاصه کرد:

• سرمایه گذاری در مشراکه از همه شرکا انجام می شود ، در حالی که در مودرابه ، سرمایه گذاری تنها مسئولیت شریک اول (موسسه مالی) است.

• در Musharakah ، همه شرکا می توانند در مدیریت تجارت شرکت کنند و می توانند برای آن کار کنند ، در حالی که در Mudarabah ، اولین شریک حق ندارد در مدیریت شرکت کند که توسط Mudarib (سایر شرکا) انجام می شود.

• در مشارکا ، همه شرکاء ضرر را به میزان نسبت سرمایه گذاری خود به اشتراک می گذارند ، در حالی که در مودارآبه هرگونه ضرر فقط توسط شریک اول متحمل می شود ، زیرا موداریب چیزی سرمایه گذاری نمی کند.

در Mudarabah ، اولین شریک زندگی ممکن است تجارت خاص را برای سایر شرکا (Mudarib) مشخص کند ، که در آن شریک اول مایل به سرمایه گذاری است. شریک اول آن را برای Mudarib باز می کند تا هر کاری را که می خواهد انجام دهد. Mudarib مجاز به سرمایه گذاری پول در هر شغلی است که آنها مناسب می دانند.

توزیع سود در ابتدای خود پروژه تصمیم می گیرد. احزاب می توانند سود را به نسبت مساوی به اشتراک بگذارند ، و همچنین می توانند نسبت های مختلفی را برای شخص اول (سرمایه دار) و Mudarib اختصاص دهند. با این حال ، طبق قانون شریعت مجاز نیست مبلغ مبلغی را برای هر طرف اختصاص دهد ، یا سهم هر یک از طرفین را با نرخ خاصی که با سرمایه سرمایه گذاری شده مرتبط است ، تعیین کند.

ترکیبی از مودارابه و مشراکه فرض می کند که شخص اول (موسسه مالی) این پروژه را تأمین می کند در حالی که سایر احزاب این پروژه را مدیریت می کنند. در یک ترتیب Mudarabah ، اگر موسسه مالی بخواهد از پروژه خارج شود ، سایر شرکا سهم موسسه مالی را با قیمت توافق شده خریداری می کنند.

موراباه

بیشتر بانکهای اسلامی و موسسات مالی از موراباهاه به عنوان یک روش اسلامی پروژه های تأمین مالی استفاده می کنند. Murabahah نوع خاصی از فروش است که در آن فروشنده با خریدار موافقت می کند تا کالای خاصی را در مورد سود خاصی که به هزینه وی اضافه شده است ، ارائه دهد. اصل اساسی موراباهه این است که فروشنده هزینه واقعی حاصل از دستیابی به کالا را فاش می کند و سپس سود آن را می افزاید. این کاملاً شبیه به مفهوم هزینه به علاوه تعریف شده تحت مقررات قیمت گذاری نقل و انتقالات است.

در زمان موراباها ، فروش کالای می تواند با قیمت نقطه یا قیمت معوق انجام شود که شامل سود توافق شده به هزینه است. Murabahah به عنوان یک فروش و نه وام ، باید تمام شرایط لازم برای فروش معتبر را برآورده کند. Murabahah را نمی توان به عنوان ابزاری برای تأمین مالی مورد استفاده قرار داد ، مگر در مواردی که خریدار برای خرید کالا به بودجه نیاز دارد.

طبق قانون شریعت ، بانک یا موسسه مالی خود کالایی را که در اختیار خود قرار می دهد خریداری می کند ، یا کالا را از طریق شخص ثالثی که توسط آن به عنوان نماینده منصوب شده است ، قبل از فروش آن به مشتری با سود خریداری می کند. مالیات دهندگان و موسسه مالی توافق نامه کلی را امضا می کنند که به موجب آن موسسه مالی قول فروش می دهد و مالیات دهندگان قول می دهند هر از گاهی با نسبت توافق شده سود اضافه شده به هزینه ، کالاها را خریداری کنند.

معالجه مالیاتی

مشراکه رابطه ای است که توسط طرفین از طریق یک قرارداد متقابل برقرار شده است ، بنابراین باید تمام عناصر مربوط به یک قرارداد معتبر گنجانده شود.

تحت تأمین بودجه معمولی ، خریدار برای خرید دارایی از فروشنده از بانک وام می گیرد. خریدار از دارایی سرمایه گذاری می کند و طبق قوانین کمک هزینه سرمایه ، کمک هزینه سرمایه را مطالبه می کند. خریدار به این بانک سود می پردازد که یک هزینه کسر مالیاتی است. در زمان مشراکه ، خریدار اجاره ای را به بانک پرداخت می کند ، که شامل بهره و اصلی می شود. ممکن است برای پرداخت اجاره به موسسه مالی در مشراکه یا موداربه ، هیچ گونه تسکین مالیاتی وجود نداشته باشد.

اگر معامله دوباره به عنوان پرداخت بهره به بانک مشخص شود ، با تکیه بر مفهوم "ماده بیش از فرم" ، فقط بخش بهره در اجاره به عنوان یک هزینه کسر مالیاتی قابل ادعا است. مشاغل باید اطمینان حاصل کنند که ترتیب قراردادی بندهای لازم را برای برآورده کردن ماده در آزمون فرم انجام می دهد. بسیار محتمل است که مقامات مالیاتی بتوانند درمان مالیاتی را به چالش بکشند و از کسر هزینه بهره خودداری کنند. این بانک می تواند دوباره با اجاره دریافت شده از معامله مشارکا یا موداربه مالیات شود.

در موداربه ، هنگامی که موسسه مالی از پروژه با قیمت توافق شده خارج می شود و اگر قیمت توافق شده بیش از مبلغ سرمایه گذاری شده باشد ، منجر به سود سرمایه خواهد شد که در دست موسسه مالی مشمول مالیات خواهد شد. در تأمین مالی موراباها ، معامله به عنوان خرید و فروش کالاها با قیمتی تعیین می شود که طبق روش هزینه به علاوه تعیین می شود. به این ترتیب ، موسسه مالی مالیات شرکتها را بر سود خالص حاصل از معامله معاملات پرداخت می کند.

معالجه مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) توسط بندهای توافق نامه ای که بین بانک و تجارت انجام شده است هدایت می شود. بسیار محتمل است که پرداخت اجاره ممکن است مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد.

در ایالات متحده آمریکا ، قوانین مربوط به کسر مالیات ورودی توسط بخش های 25 و 26 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1994 پوشش داده شده است. این یک اصل اساسی است که کسر فقط به میزان استفاده از کالاها یا خدمات خریداری شده برای تهیه لوازم مشمول مالیات مجاز استواداگر از تجهیزات در تهیه لوازم مشمول مالیات استفاده شود ، مشاغل می توانند اعتبار ورودی مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در اجاره را پس بگیرند. در غیر این صورت ، این به یک هزینه برای تجارت تبدیل می شود.

گزینه دیگری وجود دارد که اگر پرداخت اجاره بها به عنوان معامله وام مجدداً مشخص شود ، پرداخت بهره به بانک ها از مالیات بر ارزش افزوده معاف می شود. با این حال ، بسیار بعید است که مقامات مالیاتی این معامله را مجدداً مشخص کنند. بنابراین توصیه می شود مالیات دهندگان پیشاپیش با مقامات مالیات بر ارزش افزوده در مورد درمان مالیات بر ارزش افزوده موافقت کنند.

در موراباها ، مالیات بر ارزش افزوده طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده به فروش و خرید معامله پرداخت می شود.

قانون مالیات بر درآمد مصر (قانون 91 2005) به طور خاص نشان می دهد که هزینه های بهره در وام های مورد استفاده در دوره تجارت به عنوان هزینه های کسر مجاز است. درمان مالیاتی ساختارهای تأمین مالی شریعت به طور خاص طبق قانون مالیات مصر تعریف نشده است. مقامات مالیاتی در مصر به طور کلی ساختار تأمین مالی شریعت را مورد بررسی قرار می دهند تا اطمینان حاصل شود که این موضوع برای مالیات دهندگان بیش از حد سودمند نیست و از قوانین کسر بهره پیروی می کند. ممکن است پیامدهای مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت اجاره به بانک وجود داشته باشد. همچنین در صورت طبقه بندی پرداخت اجاره تحت معامله بانکی که به طور انحصاری با بانک ها انجام می شود ، می توان از مالیات بر ارزش افزوده معافیت معافیت از مالیات بر ارزش افزوده استفاده کرد.

قانون مالیات بر درآمد مراکش ، ابزارهای مالی Musharakah و Mudarabah را برای ادعای کسر بخشی از پرداخت اجاره به عنوان بهره فراهم می کند. این قانون سود پرداخت شده به شرکا را به مبلغ وام داده شده توسط آنها به شرکت برای استفاده در اداره تجارت ، به شرط آنکه سرمایه مجاز به طور کامل پرداخت شود ، پوشش می دهد. با این حال ، کل مبلغی که سود آن قابل پرداخت است ممکن است از مبلغ سرمایه مجاز تجاوز نکند ، و نرخ قابل پرداخت در بهره کسر ممکن است از نرخ پایه تعیین شده هر سال توسط وزیر دارایی تجاوز نکند. حداکثر نرخ سود قابل پرداخت قابل پرداخت به سهامداران برای سال 2019 2. 19 ٪ است.

قانون مالیات مالزی اجازه می دهد تا فروش اساسی دارایی ها برای اهداف مالیاتی نادیده گرفته شود تا هرگونه مالیات اضافی در نتیجه معامله اساسی بوجود نیاید. این امر باعث می شود تا تأمین مالی شریعت بدون هیچ گونه مالیات مربوط به انتقال دارایی ادامه یابد و تأمین مالی شریعت را با همان تأمین مالی متعارف قرار دهد. تصویب برای تأمین مالی اسلامی باید از بانک نگارا مالزی ، کمیسیون اوراق بهادار و اداره خدمات مالی Labuan بدست آید.

نقاط برنامه ریزی

مالیات دهندگان باید تجزیه و تحلیل مفصلی از پیامدهای مالیاتی مشارکا ، مودارابه یا ساختارهای مالی شریعت موراباها انجام دهند. بیشتر معاملات که در امور مالی شریعت انجام می شود ، به دنبال دستیابی به نتیجه اقتصادی است که مشابه نتیجه حاصل از تأمین مالی متعارف است.

ساختارهای تأمین مالی شریعت همیشه در معرض خطر هستند ، زیرا ممکن است مالیاتی برای آنها وجود داشته باشد که تأمین اعتبار یک پروژه را گران می کند. مالیات دهندگان باید برای دستیابی به اطمینان در موقعیت مالیاتی خود ، احکام پیش پرداخت را بر اساس ماده بر اساس اصول فرم از طرف مقامات مالیاتی بدست آورند.

Rajeev Agarwal رئیس مالیات جهانی با QPSC ناوبری قطر مستقر در خارج از قطر است. وی ممکن است در آدرس: [email protected] تماس گرفته شود.

سلب مسئولیت: محتوای این مقاله برای اهداف اطلاعات عمومی در نظر گرفته شده است. شما همیشه باید قبل از بازیگری به دنبال مشاوره حرفه ای باشید. به دلیل هرگونه اقدامی که در نتیجه محتویات آن انجام شده است ، هیچ مسئولیتی در قبال هرگونه ضرر در نظر نمی گیرد.

این ستون لزوماً منعکس کننده نظر دفتر امور ملی ، شرکت یا صاحبان آن نیست.