دفترچه راهنما GAAP

تعیین درآمد/هزینه های عملیاتی/غیر عملیاتی در صندوق های اختصاصی

1 نمودار حساب

1. 5 تعیین درآمد/هزینه های عملیاتی/غیر عملیاتی در صندوق های اختصاصی

1. 5. 10 بیانیه صندوق اختصاصی درآمدها ، هزینه ها و تغییر در موقعیت خالص دولت ها را ملزم می کند تا درآمدها و هزینه های عملیاتی را از درآمد و هزینه های غیر عملیاتی تشخیص دهند. چندین کد نوار به عنوان عملیاتی یا غیر عملیاتی تعریف شده است ، اما برخی از کدهای میله می توانند به صورت کاربردی یا غیر عملیاتی باشند. ماتریس زیر "عملیاتی در مقابل عدم عمل" طبقه بندی ها را مشخص می کند همانطور که در سیستم تشکیل پرونده سالانه منعکس می شود. کدهای میله هایی که می توانند یا کار کنند یا غیر عامل باشند ، باید در سیستم تشکیل پرونده سالانه تخصیص داده شوند. دولت ها ممکن است از ماتریس به عنوان راهنمایی برای تهیه بیانیه درآمدها ، هزینه ها و تغییر در موقعیت خالص (بیانیه های عملیاتی) استفاده کنند.

ماتریس عملیاتی در مقابل غیر عملیاتی را از اینجا بارگیری کنید.

1. 5. 20 از آنجا که درآمدها/هزینه های عملیاتی در ادبیات حسابداری به طور معتبر تعریف نمی شود ، هیچ تضمینی وجود ندارد که استفاده از این اصطلاح استاندارد شود. از آنجا که دفتر حسابرس ایالتی موظف است آمارهای مقایسه ای را برای کلیه دولت های محلی ارائه دهد ، این دفتر تصمیماتی را اتخاذ کرده است که براساس گسترش معقول استانداردهای موجود است که استناد مستقیم در ادبیات GAAP ندارند.

1. 5. 30 بیانیه GASB 34 ، صورتهای مالی اساسی - و بحث و تحلیل مدیریت - برای دولت های ایالتی و محلی ، بند 436 ، بیان می کند که هنگام تعیین درآمد و هزینه ها به عنوان عملیاتی ، دو معیار وجود دارد: (1) درآمد/هزینه را انجام می دهدنتیجه از هدف اصلی صندوق ، و (2) درآمد/هزینه ای است که اجازه می دهد در بیانیه جریان نقدی عملیاتی شود [دوباره ، این یک راهنما است ، نه یک الزام].

1. 5. 40 ماهیت عملیاتی درآمد از منبع درآمد حاصل می شود نه هدف آن. این واقعیت که درآمد از عملیات پشتیبانی می کند ، بر طبقه بندی آن تأثیر نمی گذارد که دوباره به منشأ درآمد اشاره دارد.

1. 5. 50 بیانیه GASB 34 ، بند 100 نیاز به درآمدهای صندوق اختصاصی توسط منبع اصلی (خالص تخفیف و کمک هزینه) گزارش می شود. پاراگراف 100 ، علاوه بر این به اختصاصی نیاز دارد تا بین درآمد و هزینه های عملیاتی و غیر عملیاتی تمایز قائل شود.

1. 5. 60 هدف از تمایز عدم عمل و کار نشان دادن میزان پوشش هزینه های عملیاتی توسط درآمدهای حاصل از عملیات اصلی در حال انجام است (راهنمای اجرای جامع 2015-1 ، سوال 7. 73. 4). به عنوان مثال ، در صورتی که فعالیت اصلی صندوق تأمین وام برای تولید درآمد باشد ، بهره درآمدی است. عملیات اصلی در حال انجام با هدف صندوق بنگاه های خاص تعیین می شود.

1. 5. 70 بیانیه GASB 34 ، بند 102 ، نشان می دهد که یک مورد برای تعیین درآمدها و هزینه های عملیاتی این است که چگونه معاملات فردی برای جریان نقدی از فعالیت های عملیاتی در بیانیه جریان نقدی طبقه بندی می شود. درآمدهای عملیاتی به طور کلی مواردی است که در تعیین درآمد عملیاتی قرار می گیرند. این یک راهنما است ، نه یک الزام.[به مراجعه به پاورقی 42 در صفحه 36 ، پس از بند 104 بیانیه GASB 34 مراجعه کنید.]

1. 5. 80 مطابق بیانیه GASB 9 ، گزارش جریان نقدی صندوق های اعتماد اختصاصی و غیر قابل قبول و نهادهای دولتی که از دسته جریانهای نقدی حسابداری صندوق اختصاصی استفاده می کنند ، بیشتر درآمدهایی را که معاملات غیر تغییر و مبادله و تأمین مالی در نظر گرفته می شوند ، حذف می کنند. درآمد/هزینه های مربوط به سرمایه گذاری ، از جمله:

• کمک های مالی و کمک های عملیاتی (هر دو دریافت شده و ساخته شده) و کمک های مالی و مشارکت هایی که محدود به عملیاتی یا سرمایه نیستند. کمک های مالی همیشه مستثنی است.[کمک های مالی که اساساً همان قرارداد برای خدمات هستند ، ممکن است به عنوان یک فعالیت عملیاتی گزارش شوند.]
• درآمدهای مبادله ای مانند مبادله ، مانند هزینه تسهیلات مسافری ، هزینه های خاص شیر ، برخی از کمک های توسعه دهنده و کمک های مالی خاص در هنگام محدود کردن سرمایه یا اهداف تأمین مالی غیر سرمایه.
• اموال یا سایر درآمدهای مالیاتی.
• سود یا ضرر در فروش دارایی های سرمایه.
• سود و سود سهام و سود و زیان تحقق یافته و غیر واقعی در سرمایه گذاری.
• هزینه بهره ، از جمله استهلاک حق بیمه یا تخفیف در هزینه بدهی و هزینه بدهی.

1. 5. 90 به طور کلی دولت ها باید درآمدهای عملیاتی صندوق اختصاصی زیر را ثبت کنند:

• هزینه خدمات/کالاها (340) ؛
• هزینه های مرتبط با عملیات اصلی آنها (به عنوان مثال ، هزینه اتصال در صورت جبران هزینه های دوره فعلی ، یعنی سرمایه گذاری نشده و غیره).
• درآمدهای متفرقه مشروط بر اینکه درآمدهای خود را در دست می گیرند (یعنی مستقیماً با عملیات اصلی مرتبط هستند).

1. 5. 100 مالیات (310)

دولت های GAAP برای تولید درآمد مالیاتی ایجاد نشده اند. مالیات ها هستندنهقابل مقایسه با هزینه های خدمات ، زیرا آنها فقط نتیجه اقتدار قانونی هستند. فرقی نمی کند که مالیات در مورد استفاده یا هدف آن چقدر خاص باشد. املاک و مالیات های دیگر همیشه باید به عنوان درآمد غیر عملیاتی در صورتهای صندوق اختصاصی گزارش شوند.

به طور کلی مالیات برای کمک به تأمین بودجه کسری یا هزینه خالص عملیات کمک می شود و به دلیل عملیات صندوق های اختصاصی دریافت نمی شود (راهنمای جامع اجرای جامع ، سوال 7. 35. 3).

مجوزها و مجوزها (320)

مجوزها و مجوزها به طور کلی معاملات مبادله یا مبادله ای هستند. معمولاً قیمت پرداخت هزینه صدور مجوز یا مجوز به هزینه لازم برای پردازش مجوز. اگر این یک مؤلفه جدایی ناپذیر از عملیات اصلی صندوق های شرکت باشد ، ممکن است مجوز در نظر گرفته شود و اگر از منظر بیانیه جریان نقدی کار کند. نمونه دیگر مجوزها و مجوزها که درآمد عملیاتی است ، شامل هزینه مجوز جمع آوری شده توسط یک صندوق سازمانی است که هدف آنها صدور مجوز است.

کمک های مالی/درآمد بین دولتی (330)

کمک های مالی و کمک های عملیاتی (هر دو دریافت شده و ساخته شده) که برای اهداف سرمایه محدود نشده اند [اینها به عنوان کمک های سرمایه گزارش می شوند] از یک دسته عملیاتی خارج می شوند زیرا این نتیجه معاملات غیر تغییر است. کمک های مالی همیشه مستثنی است. بیانیه GASB 9 ، بند 21b ، پاورقی 9 ، به طور خاص شامل کمک های مالی یا یارانه های ارائه شده برای تأمین مالی نقص عملیاتی در دسته تأمین مالی غیر کاردستی ، به جای دسته فعالیت های عملیاتی است. براساس آن راهنمایی ، کمک های مالی سالانه و یارانه ها باید به عنوان درآمدهای غیر عملیاتی گزارش شوند.

به عنوان مثال کمک های بلاعوض گزارش شده در صندوق های شرکت ترانزیت نباید به عنوان درآمد عملیاتی گزارش شود ، بلکه به عنوان درآمد غیر عملیاتی یا به عنوان کمک های سرمایه [به طور جداگانه پس از درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی گزارش شده است]. این امر به این دلیل است که کمک های مالی بودجه کسری را تأمین می کند و به این دلیل که دولت/فدرال های فدرال در حال پرداخت به صورت عادی از سواران یا مسافران هستند ، دریافت نمی شوند.

با این حال ، کمک های بلاعوض که اساساً همان قرارداد برای خدمات هستند ، باید به عنوان درآمدهای عملیاتی گزارش شوند. کمک های مالی در درجه اول از کمک کننده خاص بهره می برند که هدف یا برنامه خود را به آنها کمک می کند. درگیری اهدا کننده محدود به مدیریت و نظارت است. این برنامه همچنین به طور مستقیم از برنامه اهدا کننده خود سود می برد (به عنوان مثال ، دولت فدرال که طبق قانون ارائه می دهد Medicare). این در یک معامله مبادله است.

کمک های مالی (در مقابل سرمایه) برای تأمین مالی عملیات در نظر گرفته شده است ، اما آنها نتیجه عملیات نیستند.

هزینه کالاها و خدمات (340)

اگر این درآمدها نتیجه عملیات اصلی دولت ها باشد ، آنها باید به عنوان عملیاتی کدگذاری شوند.

جریمه و مجازات (350)

بیانیه GASB 33 ، حسابداری و گزارشگری مالی برای معاملات بدون تبادل ، جریمه ها را به عنوان معاملات غیر تبادل تحمیل طبقه بندی می کند ، که آنها را از دسته درآمد عملیاتی خارج می کند. آنها باید به عنوان درآمدهای غیر عملیاتی گزارش شوند.

درآمد متفرقه (360)

اکثر درآمدهای متفرقه غیر عملیاتی در نظر گرفته می شوند مگر اینکه مستقیماً با عملیات اصلی دولت ارتباط داشته باشند. اگر چنین است ، آنها باید در منطقه عملکردی کدگذاری شوند. به عنوان مثال ، درآمد بهره باید به عنوان غیر عملیاتی گزارش شود. آنها فقط در صورتی که عملیات اصلی صندوق اختصاصی برای تأمین وام باشد ، می توانند کار کنند. ما معتقدیم که هیچ دولت در ایالت واشنگتن فقط برای این منظور تأسیس نشده است.

همچنین ، اجاره و اجاره نامه همه غیر عملیاتی است ، مگر اینکه اجاره به طور مستقیم با عملیات اصلی مرتبط باشد ، (یک منطقه بندری که در درجه اول به عنوان مارینا عمل می کند ، باید تمام اجاره های غیر مارنا را به عنوان غیر عملیاتی و غیره کدگذاری کند).

ارزیابی های ویژه از نوع خدمات معاملات مبادله یا مبادله ای مانند است که فقط کسانی را که مستقیماً از یک سرویس معین بهره مند می شوند ، تأثیر می گذارد. بر خلاف ارزیابی های ویژه از نوع سرمایه که باید به عنوان مشارکت سرمایه گزارش شود ، در صورت ارتباط مستقیم با عملیات اصلی دولت ، ارزیابی های نوع خدمات به عنوان درآمدهای عملیاتی گزارش می شود.

مقادیر غیرمادی کلیه درآمدهای دیگر ، که به طور خاص در دفترچه راهنما ذکر نشده است ، باید بسته به رابطه آنها با عملیات اصلی دولت ها ، به 36991 ، سایر موارد دیگر یا 36992 ، دیگر غیر عملیاتی کدگذاری شود.

1. 5. 110 هزینه

از آنجا که هیچ تعریف معتبری وجود ندارد که هزینه های عملیاتی را تشکیل می دهد ، هر دولت باید مبنایی را که بر اساس آن کار می کند از هزینه های غیر عملیاتی جدا شود ، فاش کند. این تمایز باید این امر را نشان دهد كه تا چه اندازه دولت قادر به بهبود هزینه تولید كالاها و ارائه خدمات از مشتریان خود است. بنابراین ، هزینه کالاهای فروخته شده و خدمات ارائه شده هزینه های عملیاتی را تشکیل می دهد.

این بخش آخرین بار توسط سائو در تاریخ 12/15/22 ویرایش شد

بازگشت به بالا

• معرفی
• پذیرش بودجه و اصلاحات
• روند بودجه

معرفی

2 بودجه بندی

2. 4 رعایت بودجه

2. 4. 1 مقدمه

2. 4. 1. 10 بودجه یک سند قانونی است که منابع مالی یک دولت را پیش بینی می کند و هزینه آن منابع را برای یک دوره مالی مجاز می داند. حداقل ، بودجه دولت های محلی باید الزامات قانون ایالتی واشنگتن و دفتر حسابرس ایالتی را برآورده کند. SAO تجویز نمی کند که چگونه بودجه یا بودجه ای به نظر برسد. بودجه اتخاذ شده باید از جزئیات کافی برخوردار باشد تا معنی دار باشد و قصد قانون را برآورده کند. SAO بودجه هایی را نشان می دهد که درآمد و هزینه ها را در سطح صندوق حقوقی نشان می دهد ، حداقل سطح قابل قبول جزئیات است.

2. 4. 1. 20 بودجه چیزی بیش از یک فعالیت برای برآورده کردن قانون ایالتی است. این یک فرایند پیشرفته از برنامه ریزی استراتژیک ، ارتباطات و توسعه سیاست است که منجر به یک برنامه دقیق از عملیات برای تخصیص و نظارت بر استفاده از منابع محدود در بین خواسته های مختلف رقابتی می شود. آموزش نحوه بودجه خارج از محدوده میله ها است. با این حال ، منابع آموزشی بسیاری در اختیار دولت های محلی مانند مرکز تحقیقات و خدمات شهرداری قرار دارد (mrsc.org) و انجمن افسران امور مالی دولت (gfoa.org).

2. 4. 1. 30 واژه نامه شرایط بودجه:

بودجه اختصاصی سالانه/دوسالانه - بودجه ثابت اتخاذ شده برای دوره مالی دولت. بودجه اختصاصی به طور سنتی برای تعیین مالیات بر املاک دولت مورد استفاده قرار می گرفت ، و سقف هزینه ها مطلق ساخته شد تا هزینه های یک واحد دولتی از درآمد آن تجاوز نکند. این بودجه همچنین از لحاظ تاریخی بودجه متعادل و تخمین زده شده درآمدهای معادل تخصیص بود. بودجه اختصاصی هنوز برای تعیین مالیات های مالیاتی مورد استفاده قرار می گیرد و برخی از اساسنامه بودجه هنوز هم به بودجه های متعادل نیاز دارند ، اما به طور کلی برای مجاز بودن مبلغ مشخصی از هزینه ها صرف نظر از اینکه منابع برآورد شده برآورده شوند یا از این مبلغ فراتر رود ، استفاده می شود. بودجه اختصاص داده شده توسط اساسنامه در شهرها لازم است (فصل35. 32aRCW ، فصل35. 33RCW و فصل35a. 33RCW) ، شهرستانها (فصل36. 40RCW) ، و بیشتر دولت های محلی در ایالت واشنگتن. این بودجه ها نیز بودجه های قانونی ، بودجه های اتخاذ شده یا بودجه رسمی نامیده می شوند. بودجه اختصاص یافته باید با دستورالعمل یا قطعنامه تصویب شود.

تخصیص - سطح هزینه های حقوقی مجاز توسط آیین نامه بودجه یا قطعنامه. هزینه ها بدون تأیید قبلی هیئت حاکمه نباید از این سطح تجاوز کنند.

بودجه بهسازی سرمایه - شامل دو عنصر است: بخش سالانه/دوسالانه پروژه های سرمایه و تخصیص سالانه/دوسالانه برای خرید ، ساخت یا جایگزینی دارایی های ثابت اصلی در دوره مالی فعلی.

بودجه جامع-بودجه ای در سطح دولت که شامل کلیه منابعی است که دولت از آن انتظار دارد و هر آنچه را که قصد دارد در یک دوره مالی هزینه یا محروم کند. بودجه جامع شامل بودجه اختصاصی سالانه/دوسالانه ، بخش سالانه/دوسالانه تخصیص مداوم مانند پروژه های بهبود سرمایه ، برنامه های استهلاک بدهی و پروژه های کمک هزینه ، بودجه های انعطاف پذیر و کلیه صندوق های غیر بودجه است.

تخصیص مداوم - بودجه ثابت که هزینه های مربوط به یک دوره مالی را که با سال مالی دولت متفاوت است ، مانند پروژه های سرمایه ، مسائل بدهی ، جوایز کمک هزینه و سایر پروژه های خدماتی متفاوت است. این مخارج برای اجازه دادن به پروژه ، تعیین رول ارزیابی ، اتخاذ برنامه استهلاک بدهی یا پذیرش جایزه کمک هزینه ، به یک دستورالعمل یا وضوح نیاز دارند. چنین احکام یا قطعنامه ها حداکثر یا سقف مطلق را برای مخارج تعیین می کنند ، اما مدت زمان تحمل هزینه ها با سال مالی دولت مطابقت ندارد. حتی ممکن است چندین سال را پوشش دهد. تفاوت عمده بین بودجه های اختصاصی سالانه/دوسالانه و ادامه تخصیص در این است که دومی در پایان دوره مالی از بین نمی روند. این بدان معنی است که هیچ اقدام قانونی برای اصلاح بخش سالانه/دوسالانه یک تخصیص مداوم لازم نیست ، مگر اینکه کل هزینه های مجاز از کل تخصیص فراتر رود.

Encumbrances - تعهدات مربوط به قراردادهای ناآشنا (اجرایی) برای کالاها یا خدمات باید تا حد لازم برای اطمینان از کنترل مؤثر بودجه و تسهیل برنامه ریزی نقدی استفاده شود. در پایان سال ، میزان تخمین زده شده میزان تخمین زده شده هزینه ها را در نهایت در صورت تکمیل قراردادهای بدون عملکرد در فرآیند نشان می دهد. آنها مخارج یا بدهی ها را تشکیل نمی دهند.

بودجه اصلاح شده نهایی - بودجه اصلی تعدیل شده توسط کلیه ذخایر ، نقل و انتقالات ، تخصیص ، تخصیص تکمیلی و سایر تغییرات قانونی و اجرایی مجاز قانونی که برای سال مالی اعمال می شود ، هر زمان که به قانون امضا می شود یا در غیر این صورت مجاز قانونی است.

بودجه ثابت - آن بودجه هایی که حداکثر یا سقف مطلق را برای مخارج یک صندوق ، بخش یا دسته خاص خاص تعیین می کنند. بودجه ثابت می تواند یک بودجه اختصاصی سالانه/دوسالانه یا تخصیص مداوم باشد. بودجه های ثابت باید با آیین نامه یا قطعنامه ، یا برای دوره مالی دولت یا در ابتدای پروژه خدمات ، شماره بدهی ، جایزه کمک هزینه یا پروژه سرمایه اتخاذ شود.

بودجه های انعطاف پذیر معمولاً به عنوان ابزارهای مدیریتی در نظر گرفته می شوند که سقفی برای هزینه ها یا مخارج تعیین نمی کنند، بلکه برای آنها در سطوح مختلف خدمات برنامه ریزی می کنند. آنها به ویژه برای عملیات روزانه یک شرکت عمومی مناسب هستند، جایی که برنامه ریزی نوسانات در تقاضا برای خدمات ضروری است و درآمدها به طور خودکار با تقاضا افزایش می یابد، به طوری که یک بودجه متعادل به تعیین سقف بستگی ندارد. هزینه ها

بودجه عملیاتی - مخارج برآورد شده و منابع موجود لازم برای ارائه خدماتی که دولت برای آن ایجاد شده است را ارائه می دهد. بودجه عملیاتی شامل بودجه های انعطاف پذیر و بودجه های ثابت خواهد بود. بودجه های ثابت شامل اعتبارات سالانه/دوسالانه برای خدمات و بخش سالانه/دوسالانه اعتبارات مستمر برای خدمات بدهی و پروژه های خدماتی خواهد بود.

بودجه اصلی اولین بودجه اختصاصی کامل. بودجه اولیه ممکن است با ذخایر، نقل و انتقالات، تخصیص، اعتبارات تکمیلی و سایر تغییرات قانونی و اجرایی مجاز قانونی قبل از آغاز سال مالی تعدیل شود. بودجه اصلی همچنین باید شامل مقادیر واقعی اعتبارات به طور خودکار از سال های قبل توسط قانون باشد.

بودجه سرمایه در گردش - عناصر بودجه انعطاف پذیر و ثابت را در یک سند برای صندوق های سازمانی و خدمات داخلی ترکیب می کند. عملیات جاری بر اساس سطح تخمینی خدماتی که باید ارائه شود، بودجه بندی انعطاف پذیری دارد و منابع و استفاده های بلندمدت از دارایی ها توسط اعتبارات سالانه/دوسالانه و تخصیص مستمر کنترل می شود.

این بخش آخرین بار توسط سائو در تاریخ 12/15/22 ویرایش شد